基建资金会计核算办法

 

下城区行政事业单位基建资金会计核算办法（试行）

 

为加强基建财务管理，规范基建资金会计核算，根据财政部颁发的《建设单位会计制度》以及《行政单位会计准则》、《行政单位会计制度》、《事业单会计准则》、《事业单位会计制度》的有关规定，结合我区实际，制定本办法。

一、    适用范围和核算要求

1、          本核算办法适用于各行政事业单位建设的社会公益性和非经营性基建项目。如办公用房、市政工程、交通设施、文教卫设施、水利项目等。

2、          单项工程投资总额在50万元以上的基建项目，不论资金来源，都应按本核算办法规定单独建帐核算。

3、          有多个建设项目的单位，不论其单项工程投资额是否达到50万元，均在基建帐户核算，并要求按项目进行明细核算。

4、          有建设项目并单独建帐核算的单位，必须在银行开设基建专用帐户。

5、          基建资金会计核算统一采用借贷记帐法。

二、    总帐会计科目设置

1、          资金来源类设置“基建拨款”、“基建投资借款”、 “其他应付款”三个总帐科目。

2、          资金占用类设置“交付使用资产”、“在建工程支出”、“库存器材”、“银行存款”、“现金”、“其他应收款”六个总帐会计科目。

三、    会计科目的核算内容

1、          基建拨款

本科目核算各项基建资金拨款，下设三个二级科目进行明细核算。

财政及政府统筹拨款：核算由财政预算内拨入的基建拨款。包括财政一般预算、政府基金预算、政府统筹资金安排的基建拨款。

财政专户拨款：核算由财政专户拨入的预算外资金基建拨款。

自筹资金拨款：核算其他资金的基建拨款。包括上级主管部门补助用于基建的拨款；单位原有资产（旧房、土地等）转让所得资金用于基建的拨款；社会集资收入；其他单位、团体或个人无偿捐赠等用于基建的资金。

2、          基建投资借款

本科目核算为完成基建计划批准借入的基建投资借款。

3、          其他应付款

本科目核算单位应付、暂收其他单位和个人的款项。

4、          交付使用资产

本科目核算建设项目已经完成，并已交付使用的资产。

5、          在建工程支出

本科目核算涉及基建项目的所有财务支出，包括预付工程款和预付备料款等。下设七个二级科目进行明细核算。

土地征用支出：核算基建项目征地过程中支付的土地补偿（出让）费等。

拆迁安置费：核算基建项目的拆迁安置费、迁移费等。

其他前期经费：核算基建项目的勘察设计费、各项税金、各种规费等费用。

建筑工程支出：核算基建项目的建筑工程投资支出。

设备及安装支出：核算构成工程投资的各种设备、设施的购置及安装费用。

其他费用：其他构成在建工程支出的各项费用，如借款利息等。

预付工程款：核算单位预付给施工单位的工程款和预付备料款。

6、          库存器材

本科目核算为进行基本建设所储备的各种器材的实际成本。

7、          银行存款

本科目核算单位存在开户银行的基建资金。

8、          现金

本科目核算单位库存的用以支付零星开支的现金。

9、          其他应收款

本科目核算应向有关单位或个人收回的各种应收、暂付款项。

四、     主要会计事项核算举例

（一）          单位经费帐户

1、          单位拨入基建资金，记：

借：银行存款

贷：拨入经费（行政单位）

事业收入（事业单位）

2、          单位拨出基建资金，记：

借：经费支出（行政单位）

事业支出（事业单位）

贷：银行存款

（二）单位基建帐户

1、收到各种来源基建拨款，记：

借：银行存款

贷：基建拨款——财政及政府统筹拨款

            ——财政专户拨款

——自筹资金拨款

2、收到各种来源的基建投资借款，记：

借：银行存款

贷：基建投资借款——（按借款来源进行明细核算）

3、支付借款利息，记：

借：在建工程支出——其他费用

贷：银行存款

4、单位在预付工程款和预付备料款时，记：

借：在建工程——预付工程款

  贷：银行存款

5、单位在发生各种在建工程支出时，记：

借：在建工程支出——土地征用支出

——拆迁安置费

——其他前期经费

——建筑工程支出

——设备及安装支出

——其他费用

贷：银行存款（现金或库存器材等）

6、预付工程款和预付备料款转在建工程其他科目时，记：

借：在建工程——土地征用支出

            ——拆迁安置费

            ——其他前期经费

——建筑工程支出

——设备及安装支出

——其他费用

贷：在建工程——预付工程款

7、按照规定程序办理竣工验收交接手续后，结转交付使用资产的实际成本，记：

借：交付使用资产

贷：在建工程支出——土地征用支出

——拆迁安置费

——其他前期经费

——建筑工程支出

——设备及安装支出

——其他费用

8、基本建设项目决算经批准后，冲销已交付使用资产，记：

借：基建拨款——财政及政府统筹拨款

            ——财政专户拨款

——自筹资金拨款

基建投资借款——（按借款来源进行明细核算）

贷：交付使用资产

五、    基建财务报表

1、报表名称：建设单位基建资金平衡表

2、基建资金平衡表的编制方法

本表反映建设单位月份或年度终了时全部资金来源和资金占用情况。编制本表是为了综合反映建设单位各种资金来源和资金占用的增减变动情况及其相互对应关系；检查资金的构成是否合理；考核、分析基本建设资金的使用效果。

本表“年初数”栏的数字，根据上年年报本表“期末数”栏的数字填列。

本表“期末数”栏的数字根据资金来源和资金占用各科目期末余额如实填列。

附件：下城区建设单位基建资金平衡表